・  その他包括利益は経済状況に左右されるため、包括利益は、企業業績の表示という点で批判あり

・  そのため、上記のような消極的な事情でＩＦＲＳでも「当期利益」が表示されている

・  親会社説に基づく純利益に存在感がある限り、クリーンサープラス関係は徹底されない

・  純利益計算上、経済的単一体説を導入すると、上記のような不自然さはなくなる

・  その導入は、とりもなおさず資産負債アプローチへの比重が決定的となるという事でもある

・  日本にしてみれば、上記の結論が固まらないうちに「一計算書方式が原則」と勇み足をしたくない。上記が固まるまでは、形式上は両方式は選択適用(同格）扱い。

・  ASBJ（日本）自身がこの位置づけを「選択適用は短期的な対応」と表現している。

・  個別では包括利益を導入しないとなると、連結していない会社の財務諸表では包括利益が登場しない事になる。投資家は混乱しないのか。

・  包括利益計算書導入の目的は、クリーンサープラスの達成だったはず。ならば、理屈上、連結個別すべてに適用しないというのはおかしいのではないか

・  投資家は、包括利益について純利益と同等以上の理解をもっているのか。

・  実務上、煩雑である。個別への適用はすべきではない。

・  連結先行でよいから、適用を早めていくべき。そうする事で、コンバージェンスは
早まるだろう（ダイナミックアプローチ）